УСН доходы минус расходы

Как расшифровывается УСН, какой вид лучше выбрать для бизнеса? Как правильно отчитаться и сколько оплачивать? На эти вопросы и многие другие ответит статья.

Что такое УСН

Упрощенная система – вид налогообложения в Российской Федерации. Является самой распространенной системой среди небольших коммерческих организаций. Позволяет упростить документооборот.

С 2021 года произошел ряд изменений по налоговым ставкам для данного вида налогообложения. Изменения коснулись:

• Максимальной суммы доходов;
• Численности штатных сотрудников;
• Введены различные переходные и льготные ставки.

Виды УСН

Существуют две разновидности упрощенной системы:

• “Доходы” – налог уплачивается со всей суммы поступлений. При такой форме не принимаются в расчет затраты на заработную плату сотрудникам, на оборудование и другие виды. Стандартный размер налога составляет 6%, но в нескольких регионах применяются льготы, взнос может меняться от одного до шести %. Когда сумма прибыли начинает превышать 150 млн. руб. (но не более 200), а количество сотрудников вырастает более 100 человек (но не более 130), налог возрастает до 8%;
• “Доходы минус расходы” – взнос уплачивается с суммы, которая получается при вычитании затрат. Процент взноса зависит от области присутствия и колеблется между 5 и 15%. Например: в столице – 15%, а для предпринимателей в области спорта, социальных сфер – 10%. В Санкт-Петербурге – 7%.

Ставка возрастает до 20%, если заработанная сумма превышает 150 млн.руб., а численность штатных сотрудников больше 100 человек.

Важно! В некоторых субъектах Российской Федерации действуют каникулы для частных предпринимателей.

Кто может работать на упрощенке

На упрощенную схему работы может рассчитывать индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которые не занимаются:

• Производством подакцизными товарами;
• Оказанием услуг в финансовой сфере: банковская сфера, страхование, инвестиции, операции с ценными бумагами, ломбарды, микрофинансовые компании;
• Нотариальной деятельностью;
• Адвокатской практикой;
• Помощью в подборе кадров;
• Добычей полезных ископаемых;
• Организацией азартных игр.

Также не могут воспользоваться УСН бюджетные организации и иностранные предприятия.

Условия применения

Чтобы иметь право использовать данную систему, нужно попадать в следующие рамки:

• Сумма прихода от бизнеса не превышает 200 млн. руб в год;
• Количество штатных работников не более 130 человек;
• Основной бюджет не более 150 млн. руб в год;
• Юридическое лицо не должно иметь филиальные ветки;
• Уровень проникновения юридических лиц в компании не более 25%.

Как перейти на упрощенную систему

Чтобы перевести предприятие на упрощенную системы изначально нужно убедиться подходит ли бизнес под параметры и оформить документ на изменение в налоговую службу. Предоставить его следует по месту нахождения юридического лица до конца идущего года.

Индивидуальный предприниматель может заполнить форму установленного образца при помощи системы “личный кабинет”:

• В поле ” система налогообложения” нажать на кнопку ” подать заявку”;
• Выбрать необходимую вкладку;
• Нажать на ссылку уведомления;
• Заполнить форму, подписать. И отправить.

Порядок перехода

Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель сможет перейти на УСН только с начала следующего года!

Чтобы переход осуществился, налоговую инспекцию обязательно нужно уведомить до конца настоящего года.

Если предприятие или ИП не поставит в известность налоговое учреждение, тогда применять “упрощенку” будет нельзя.

Каким образом происходит уведомление:

• Личное присутствие;
• Через доверенное лицо;
• Заказным письмом с уведомлением.

Если компания передумала работать по упрощенной системе и хочет остаться на общем режиме, тогда о своем решении нужно известить налоговый орган до 15 января следующего года.

Сроки перевода для каждой из категории:

• Для новых предпринимателей – в момент подачи документов на регистрацию или спустя месяц после нее;
• Для действующих бизнеса – не позднее последнего дня текущего года;
• Плательщики ЕНВД – до конца года. (Этот вид УСН упразднен в 2020 году)

Переход на новую систему, налоговая организация никак не подтверждает. Доказательством для перехода является штамп ФНС на копии заявления. При желании у налогового органа можно запросить письмо по специальной форме.

Смена режима внутри усн

Режим оплаты внутри УСН меняется также до конца текущего года. Чтобы сменить режим нужно просто подать заявление в ФНС о своем намерении до конца текущего года.

Информацию в налоговый орган кроме описанных выше способов, можно подать в электронном виде, если есть электронная цифровая подпись.

В уведомлении обязательно нужно указать остаток основных средств и сумму дохода по состоянию на 01 октября.

Объект налогообложения

К объекту налогообложение относятся:

• Продажа любого имущества.

Под имуществом имеется в виду имущество, которые относятся по ГК РФ, а также товар, который куплен для реализации;

• Предоставление работ и услуг.

Под работой понимается любая деятельность, которая имеет материальное вознаграждение и используется для получения прибыли. Услуга – не имеет материальной стоимости и реализуется в процессе работы;

• Имущество;
• Прибыль;
• Доходы и расходы.

А также к объекту налогообложения относятся другие обстоятельства при которых возникает обязанность уплаты налогов.

Каждый из налогов имеет свой объект налогообложения.

Объект относится к обложению, если:

• Имеет стоимость, физические или количественные характеристики;
• Возникает обязанность уплаты налогов.

Под стоимостью понимается, что объект должен быть оценен в денежной валюте.

Под количественным характеристика понимают, что предмет можно определить по форме, размерам, объемам.

Под физическими свойствами понимается, что предмет имеет структуру, текстуру и технические данные.

Чтобы поднять, возникает ли долг в уплате взносов, в актах и документах должна быть указана эта информация.

Ставки и порядок расчетов

Правила и тарифы для расчета УСН “доходы минус расходы” указаны в пункте 4 ст. 346.21 Налогового кодекса России.

Для верного расчета нужно:

• Определить правильную сумму базы исчисления;
• Расчистить предварительные взносы, которые уплачиваются ежеквартально и приходится на рассчитанную базовую сумму;
• Понимать итоговый взнос, который нужно оплатить по окончании отчетного года.

Сумма для базы рассчитывается по формуле:

НБ = Д – Р

Где:

• Д – полученная сумма дохода в налоговом периоде;
• Р – сумма расходов за круглый налоговый год.

Авансовый платеж – налоговая база за период умноженная на процентную ставку: НБ * % ставку.

Авансовый итоговый платеж равняется разницей между рассчитанным платежом и уже оплачеными авансовыми платежом за предыдущие налоговые периоды.

Как считают доходы и расходы

Абсолютно вся прибыль и все траты учитываются в специальной книге учета, такой документ обязана вести каждая организация и индивидуальный предприниматель.

Доходы учитываются ровно в тот день, когда поступили деньги от клиента.

Что относится к доходам:

• Получение средств от клиентов;
• Процент на остаток по расчетному счету;
• Полученные штрафы и пени;
• Сумма выплаты от страховой компании;
• Доход от разницы от продажи валюты;
• Подарки;
• Доходы от бартерной системы;
• Другая прибыль по 250 ст. НК РФ.

Доходы, которые не нужно учитывать:

• возврат долга;
• кредит;
• пополнение расчетного счета собственными денежными средствами;
• залог;
• возврат средств от поставщика;
• ошибочно перечисленные денежные средства;
• денежные средства полученные по агентскому договору, но не агентское вознаграждение;
• гранты;
• доходы от бизнеса по патентному налогообложению по совместительстве;
• доходы перечисленные в статье 251 НК России.

Доходы ИП, с которых не уплачивается упрощенный налог, но удерживается НДФЛ 35%:

• Выигрыши, а если сумма приза составляет больше 4 000 рублей, организаторы сами оплачивают налог в размере 35%;
• Экономия от кредита по процентам.

Перечень расходов прописаны также в Налоговом кодексе.

Расходы, которые можно учитывать:

• покупка основных средств или нематериальных активов;
• ремонт;
• реклама;
• телефонные разговоры, канцелярия, расходы на вывоз мусора, программы для ЭВМ, базы данных, новые технологии, оплата кассового аппарата;
• материальные затраты – из статьи 254 НК РФ;
• оплата труда;
• страховые взносы;
• расходы на покупку товаров для перепродажи и НДС по ним. Данные расходы учитываются тогда, когда их продадут;
• дезинфекция помещения;
• покупка приборов и лабораторного оборудования;
• покупка спецодежды для защиты персонала;
• аудиторские бухгалтерские, юридические и посреднические услуги.

Льготы

У регионов есть полномочия – снизить процент уплаты по режиму “доходы минус расходы” до 5%. Каждый регион принимает решение на местном уровне.

Узнать какая ставка действует в области присутствия юридического лица, можно узнать на сайте ФНС.

Например: в Республике Дагестан действует ставка 6%, а в Кабардино-Балкарской республике 12%. В республике Калмыкия ставка 10%, в Коми – 7.5%, в Тыве – 7%. В Санкт-петербургской области, в Мурманской области, в Тюменской области и еще в ряде других регионах действует самая маленькая ставка, которая равна 5%.

Льготы перестанут действовать, как только сумма поступлений перешагнет порог 150 млн. рублей (но не перейдет за 200 млн.руб), а количество сотрудников возрастет больше 100 (но не превысит 130). С этого момента взнос возрастет до 20%

Также в некоторых областях России до 2024 года действуют налоговые льготы, которые действуют только на точечные виды деятельности и только для вновь зарегистрировавшихся ИП, для такой категории предпринимателей процентная ставка налога равна 0%. Такой льготой можно будет пользоваться 2 года.

Ответственность за налоговые нарушения

В статье 119 Налогового кодекса РФ указан весь перечень санкций за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности:

• Сумма штрафа для юридических лиц и частных предпринимателей равна 5% от суммы неуплаченного налога. Рассчитывается взнос ежемесячно. Размер суммы не может превышать 30% от просроченного налога, но и не будет меньше 1000 рублей;
• Должностное лицо уплачивает сумму штрафа от 300 до 500 рублей, с согласия налоговой инспекции может обойтись предупреждением.

Если в течение 10 дней, после окончания сроков сдачи, налоговый отчет не будет предоставлен, налоговая инспекция может заблокировать расчетные счета организации.

Штраф может быть снижен по следующим причинам:

• Нарушение совершено в первый раз;
• Причина семейные или тяжелые личные обстоятельства;
• Трудное материальное положение.

Послужить снижению штрафа может и другая причина, если суд признает ее уважительной.

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

Для индивидуальных бизнесменов и организаций установлены разные сроки сдачи предоставления отчетных документов.

ИП предоставляют отчет в налоговый орган единовременно до 30 апреля.

Юридические лица представляют отчетность не позднее 31 марта. Если календарное число выпадает на день отдыха, то крайняя дата  декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию придется сдать раньше, если:

• Компания прекратила свою деятельность;
• Юридическое лицо не может работать по УСН.

В таких вариантах отчет нужно предоставить до 25 числа следующего месяца.

Даже когда налог составляет 0%, декларацию все равно необходимо подавать в налоговое учреждение.

Уплата налога и представление отчетности

Предоставлять отчет нужно ежегодно, но уплачивать авансовые налоговые платежи необходимо ежеквартально – до 25 числа, следующего месяца после окончания квартала:

• 25 апреля за первые 3 месяца;
• 25 июля за 6 месяцев;
• 25 октября за 9 месяцев работы;
• в зависимости от организационной формы до З1 марта или 30 апреля – годовой взнос.

Порядок действий

Предприниматели рассчитывают сумму предварительного взноса на основании документа доходов и расходов. Все итоговые показатели берутся из этого документа.

Расчет налоговых платежей:

• За первый квартал нужно учесть все поступления и вычесть затраты, а полученную сумму умножить на % налога;
• За полгода необходимо сделать тоже самое и минусовать уплаченный взнос в первом отчетном периоде;
• Когда к концу подойдут 9 месяцев, процесс идентичен. Разницу перечисляют на расчетный счет бюджета республики;
• Годовую декларацию готовят по такому же принципу. Итоговую сумму перечисляют в налоговый фонд республики.

Например:

Расчет налога  месяца: (900 000 – 355 000)*15% =  81 750;

Расчет за 6 месяцев: (2 900 000 – 900 000)*15% – 81 750 = 218 250;

Расчет взноса за 9 месяцев: (4 900 000- 1 900 900)*15% – 218 250 = 231 610;

Годовой налог: (7 900 000 – 3 900 000)*15% = 600 000 – 531 610 = 68 390.

Сумма минимума – 99 000 рублей.

Обычный налог меньше, значит уплате подлежит сумма минимального налога.

Подача декларации

Отчет сдается по строго установленному образцу. В конце 2020 года утверждено Приказом ЕД-7-3/958. Новый документ нужно использовать при подаче документов за 2021 год.

В новой декларации предусмотрен код – признак налоговой ставки:

• УСН “доходы” от 1 до 6% – код 1;
• УСН “доходы” по ставке 8% – код 2;
• УСН “доходы минус расходы” от 5 до 15% – код 1;
• УСН “доходы минус расходы” 20% – код 2.

Также появились коды налоговых льгот и новое поле для ИП, которые используют патентную схему работы.

НДФЛ за своих сотрудников

Если у юридического лица или индивидуального предпринимателя действует упрощенная схема налогообложения, но при этом есть работники, тогда он обязан платить НДФЛ с заработной платы каждого сотрудника.

За каждого сотрудника организация выплачивает суммарно около 30% от заработной платы сотрудника.

Но, если сумма превысит 1 292 000 рублей, тогда процент на пенсионное страхование снижается 22 до 10.

Также действует еще система скидок – при достижении дохода 912 000 рублей, то с ИП снимается обязанность вносить взносы в службу социального страхования за работников.

Все необходимые суммы владелец бизнеса должен оплачивать ежемесячно до 15 числа, следующего месяца.

Что выгоднее режим доходы или доходы минус расходы

Многие компании при открытии бизнеса думают, чем меньше процент, тем выгоднее. Прежде чем определиться, следует сделать предварительный расчет затрат бизнеса. Для проверки разницы, можно воспользоваться онлайн калькулятором, который поможет рассчитать налог при различных вариантах.

На практике в 60% получается, что ставка “доход минус расходы” экономичнее.

Не нужно забывать про действующие льготы.

В каком случае УСН 15% выгоднее чем УСН 6%

По расчетам, 15% оплачивать  выгоднее, если сумма расходов превышает 65% от общей суммы.

Также выгодно тем, кто имеет штат сотрудников, так как уплаченные взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования учитываются в расходах.

На практике получается, что для бизнеса, который занимается производством или торговлей, выгоднее применять “доходы минус расходы”, а бизнесу, который занимается преимущественно только услугами – “доходы”.

Сравнительный анализ расчетов УСН 6% доходы и УСН 15% доход минус расход

Например: предварительный доход 10 000 000 рублей

Расход: 1 вариант 65% – 6 500 000 рублей.

2 вариант 55% – 5 500 000 рублей.

При упрощенной системе с режимом “доход”, налог составит – 600 тысяч рублей.

При УСН с режимом  “доходы минус расходы”, налог будет равен:

1 вариант – 525 000 рублей.

2 вариант – 675 000 рублей.

Получается, что при сумме расходов менее 65%, выгоден к применению вариант “доходы 6%”.

Внимание! Данный расчет действует только при этих процентных ставках. Если процент налога меняется, тогда меняется и соотношение!

Расчет необходимого сделать заново.

Что выплачивают ИП кроме налога

Если прибыль превышает 300 тысяч рублей, кроме суммы налога владелец бизнеса выплачивает фиксированный взнос за страхование, 1% от всех доходов в пенсионный фонд и определенную сумму в фонд обязательного медицинского страхования за себя. При наличии сотрудников он оплачивает взнос в:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд обязательного медицинского страхования;
• Фонд обязательного социального страхования.

В особых случаях ИП освобождает от уплаты взносов по страхованию, если:

• Человек находится на военной службе;
• Содержит ребенка-инвалида, которому нет полтора года или взрослого человека, возраст которого превышает 80 лет;
• Проживает с мужем, который несет военную службу;
• Проживает за границей с мужем или женой, которые а свою очередь является дипломантом.

Во всех вышеуказанных случаях, требуется предъявить доказательства – документ для подтверждения.

Ответственность и штрафы за неуплату налогов и нарушение сроков

Кроме штрафов за опоздание подачи отчетности, организации и частные предприниматели за невнесение взноса грозят пени.

Сумма пени равна проценту, который в свою очередь равен 1/300 от ставки рефинансирования. Это процент берется от просроченного взноса.

Также выплачивается штраф за неуплату налога, который варьируется от 20 до 40% от размера налога.

Что может снизить взнос налога на УСН при режиме “доходы минус расходы” 15%

Уменьшить сумму для начисления налога можно с помощью расходов.

Например: организация получила прибыль 4 000 000, но из них потратила:

• для развития бизнеса 1 200 000 рублей;
• заработную плату сотрудникам и взносы по страхованию 500 000 рублей;
• Страховую премию за себя 85 874 рублей.

Расчет: 4 000 000 – 1 200 000 – 500 000 – 85 874 = 2 214 126 * 15% получаем налог 332 118, 90 рублей.

Получается, что налог будет уплачен от суммы за минусом  расходов.

Сумма можно уменьшить за счет:

• Страховых взносов;
• Убытков за предыдущие годы можно отразить в декларации в расходной части;
• Покупка личного имущества, но которое будет использоваться для целей организации. Цена такого имущества должна превышать 100 000 рублей;
• Имущества купленного ИП на УСН.

Списание происходит с момента ввода в эксплуатацию имущества и в течение года равными суммами. Если имущество оплачено не полностью, тогда списывать нужно только фактически оплаченную сумму;

• Имущество, которые куплено до перехода на УСН.

Списание зависит от срока использования. Если срок менее 3 лет, тогда списывать нужно в течении всего года равными суммами. Если срок превышает 3 года, но не выходит за рамки 15 лет, тогда в первый год перехода списывается половина стоимости, на второй 30%, а на третий 20%. Если срок службы превышает 25 лет, тогда списание происходит равными суммами в течение 10 лет;

• Недвижимое имущество, которое куплено для целей организации.

Сумму можно учитывать только после ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права собственности.

Как обосновать спорные расходы

Налоговые органы пристально следят за расходами, чтобы доказать, что имущество куплено на благо организации, необходимо иметь все подтверждающие документы.

Некоторые затраты имеют спорные вопросы.

Например: покупка мобильного телефона. Спорный вопрос, так как он может быть использован и в личных целях. В этом случае нужно приложить служебную записку с подробным описанием и четким обоснованием.

Не всегда данные документы принимаются налоговыми органами, в случае отказа, сумма будет добавлена в налоговую базу.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Если организация имеет несколько направлений в бизнесе, то для снижения налоговых платежей он может совмещать разные налогообложение.

С 2021 года ЕНВД отменен! Остаются следующие системы:

• Упрощенная система;
• Патентная форма;
• Налог на профессиональный доход. Его применяют самозанятое население;
• Единый сельскохозяйственный налог;
• Общей режим налогообложение.

Упрощенную форму и общий режим совмещать категорически запрещено!

Налог на профессиональный доход также нельзя использовать с другими фирмами.

Для всех форм собственности разрешено совместно применять общий режим или УСН с патентной системой.

Определенные виды деятельности юридические лица или индивидуальный предприниматель может перевести на патент.

Индивидуальным предпринимателям разрешается одновременно применять УСН и единый сельскохозяйственный налог.

Важно! УСН и патент нельзя применять в одной форуме деятельности и в пределах одного субъекта РФ.

Если предприниматель ведет деятельность в разных субъектах России и у него несколько направлений, то не существует никаких ограничений по совмещению. Получается, что в одном регионе деятельность может вестись по одному режиму, а в другой области по другому.

Важно! Учет всех доходов, расходов и другой деятельности по разным системам.

Вопросов по отнесению доходной части обычно не бывает, так как поступления происходит с разных расчетных счетов.

Основные вопросы касаются расходов.

Расходы по арендной плате, заработной плате бухгалтеров относятся в целом ко всему бизнесу, поэтому их нужно делить в расходные данные прямо пропорционально прибыли компании.

Правильно относить нужно и размер взносов по страхованию за коллектив. Как мы помним, за счет взносов по страхованию происходит уменьшение налоговой суммы для режима УСН по форме “доходы минус расходы”, наполовину уменьшается база при форме “доходы” если есть штат работника и полностью, если сотрудников не существует. Для панельной формы уменьшение базы работает аналогичным способом.

Есть несколько вариантов:

• Предприниматель без штата. Страховые взносы учитываются в упрощенном налоге;
• Штатные работники на УСН. Все взносы включить в расходы при расчете налоговой базы или воспользоваться правилом сократить налог на половину;
• Штатные сотрудники на патенте;
• Штат поделен на упрощенную систему и патент. Страховые взносы за себя сделает учесть при расчете налога для УСН, но взносы за сотрудников нужно отделить.